Налог на имущество физических лиц

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 25.12.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024) (далее – НК РФ) предусматривает следующие особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.

• В соответствии с п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период на 10% и более, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период, увеличенной на 10%. 

• В соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка, превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период на 10% и более, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной за предыдущий налоговый период, увеличенной на 10%. 

 

Налог на имущество организаций

Закон Санкт-Петербурга от 14.07.1995 № 81-11 (ред. от 23.11.2023) «О налоговых льготах» (принят ЗС СПб 28.06.1995) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2024) предусматривает следующие особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.

 В соответствии с п. 2-5 ст. 11-1, если сумма налога на имущество организаций за налоговый период 2024 года, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 01.01.2024 г., превышает на 20 % (включительно) и более сумму налога объекта недвижимого имущества, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 01.01.2023 г., применяется налоговая льгота, в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет Санкт-Петербурга за налоговый период 2024 года, на величину, рассчитанную по следующей формуле:

НЛ = Н2024 - Н2023 x 1,2,

где:

НЛ - размер налоговой льготы, на которую уменьшается сумма налога на имущество организаций, исчисленная за 2024 год;

Н2024 - общая сумма налога на имущество организаций, рассчитанная за налоговый период 2024 года в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определена как кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2024 года;

Н2023 - общая сумма налога на имущество организаций, рассчитанная за налоговый период 2023 года (без учета периода возникновения права собственности (права хозяйственного ведения) на объекты недвижимого имущества) в отношении объектов недвижимого имущества, исходя из их кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января 2023 года.

В целях настоящего пункта показатели Н2023 и Н2024 рассчитываются без учета льгот по налогу на имущество организаций, право на применение которых предоставлено организациям, являющимся плательщиками налога на имущество организаций, в соответствующих налоговых периодах.